Критерии налоговых рисков — когда ФНС может прийти с проверкой

Визит ФНС с внеплановой выездной налоговой проверкой — практически всегда неожиданность для предпринимателя. Внезапная налоговая проверка опасна не только тем, что она затрудняет работу фирмы — существует большой риск, что по ее итогам налоговики найдут не одно нарушение, привлекут виновных лиц к ответственности и заставят компанию сделать доначисление налогов. Можно ли спрогнозировать визит налоговых инспекторов заранее?

С Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной еще 30.05.2007 года, это сделать под силу каждому предпринимателю.

В Концепции приведены критерии самостоятельной оценки рисков — 12 положений. Перечислим их:

1. Фирма платит меньше налогов, чем другие юрлица по данному региону, занимающиеся аналогичным видом деятельности.
2. В бухгалтерских и налоговых  документах отражены убытки за последние несколько периодов.
3. Значительные суммы налоговых вычетов.
4. Динамика роста расходов опережает динамику роста доходов от продажи товаров или оказания услуг.
5. Уровень зарплат в данной фирме ниже, чем средний уровень зарплат в данном регионе в том же экономическом сегменте.
6. ИП отражает сумму затрат, идентичную его сумме доходов.
7. Многократное приближение к критериям, позволяющим применять особые налоговые режимы.
8. Построение всей деятельности компании на сотрудничестве с фирмами-перекупщиками или посредниками.
9. Отказ от дачи пояснений ФНС относительно выявленного несоответствия показателей деятельности.
10. Многократное снятие налогоплательщика с налогового учета в одной ИФНС и постановка в другой ИФНС.
11. Существенное несоответствие уровня рентабельности данной фирмы по сравнению с другими фирмами того же региона и того же экономического сектора.
12. Функционирование юрлица с высоким уровнем налогового риска.

В Приложении № 2 к Критериям содержатся пояснения относительно каждого из 12 критериев налоговых рисков. На последнем пункте следует остановиться подробнее.

Деятельность с высоким уровнем налогового риска означает, что с большой долей вероятности данная фирма реализует «серые» схемы уклонения от налогов и получения необоснованной выгоды. Например, на это могут указывать «проблемные» контрагенты — без регистрации в ЕГРЮЛ, с отсутствием данных по директору или другому лицу, подписавшему договор, и т.д.

Каков риск налоговой проверки вашей фирмы?

Конечно, ни на одном сайте невозможно посмотреть списки фирм, деятельность которых сотрудники ФНС будут проверять в ходе выездного инспектирования. На официальном сайте Генпрокуратуры РФ можно найти планы всех других проверок, кроме налоговых.

Поэтому если вы изучили критерии самостоятельной оценки налоговых рисков и понимаете, что визит ФНС не за горами, вам следует немедленно:

1. Привести в соответствие действующему законодательству все бухгалтерские документы и отчетность. Если это необходимо, нужно провести аудит документации.
2. Издать локальный акт, регулирующий функционирование компании на время инспектирования. В этом акте, например, нужно прописать, кто будет взаимодействовать с сотрудниками ФНС, готовить документы для Инспекции, где будут размещаться проверяющие и т.д.
3. Сделать копии важных документов, в том числе скопировать информацию, содержащуюся на жестких дисках компьютеров.
4. Если каких-то бумаг не хватает — запросить их копии, например, у контрагентов.
5. Озаботиться подготовкой помещения, где будут размещаться проверяющие.
6. Найти налогового адвоката, который проконтролирует работу ФНС и не допустит нарушений прав компании.

Указанные выше действия, во-первых, снизят риск возникновения налоговых споров, во-вторых, ускорят проверку деятельности организации, в—третьих, предотвратят хаос и неразбериху среди сотрудников. Поэтому изучайте критерии налоговых рисков и готовьтесь к возможным ревизиям заранее.