Судебный Адвокат
Круглосуточная защита по уголовным делам

Налоговый адвокат

Как узнать о предстоящей налоговой проверке?

Каждый налогоплательщик может самостоятельно оценить риски проведения в отношении него налоговой проверки в соответствии с общеизвестными критериями, утвержденными Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Так, риск повышается, если:

  • налогоплательщик платит меньше налогов по сравнению с компаниями, работающими в аналогичной сфере;
  • в бухгалтерской и налоговой отчетности отражены убытки на протяжении нескольких налоговых периодов;
  • компания платит своим сотрудникам низкие зарплаты;
  • вся финансово-хозяйственная деятельность организации построена на сотрудничестве с посредниками или перекупщиками и т.д.

Кроме того, налогоплательщик в своем личном кабинете на сайте ФНС может воспользоваться сервисом «Как меня видит налоговая», который работает с 2022 года.

О скорой проверке могут свидетельствовать следующие обстоятельства:

  1. Гендиректора либо главбуха в ходе выездного инспектирования организации пригласили на комиссию по узакониванию налоговой базы, зарплаты, урегулированию долгов, по мобилизации прибыли или межведомственную балансовую комиссию.
  2. Гендиректора или главбуха, прочих работников юрлица пригласили на допрос по поводу сотрудничества с какими-либо партнерами.
  3. Компанией получено требование о направлении документации по соглашениям с какими-либо партнерами.
  4. Вашему бизнес-партнеру вручено требование о подаче документации и даче объяснений по поводу сотрудничества с вашей фирмой.
  5. При отправке налоговой отчетности по НДС ранее фиксировались несовпадения сведений в книгах покупок и продаж плательщика налогов и его партнеров.
  6. Банковское учреждение «заморозило» расчетные счета вашей фирмы или фирм-партнеров в соответствии с ФЗ от 07.08.2001 №115.
  7. В адрес компании направлялись запросы из правоохранительных органов (ОЭБиПК, УЭБиПК, Следственный департамент МВД РФ, Следственный комитет РФ и др.), сопряженные с раскрытием и расследованием преступных деяний, закрепленных ст.ст.159, 172, 199 УК РФ и иными статьями экономического характера, по которым ревизия не была окончена.
  8. Фирма возмещает НДС из казны.

Порядок проведения выездной налоговой проверки

Выездная налоговая проверка проводится в порядке, определенном ст.89 НК РФ. Проверка включает следующие этапы:

  1. Принятие налоговым органом по месту нахождения организации решения о проведении проверки. Форма решения утверждена Приказом ФНС от 07.11.2018 года № ММВ-7-2/628@ (Приложение № 5).
  2. Проведение мероприятий налогового контроля. Список таких мероприятий очень широк:
  • инвентаризация имущества налогоплательщика;
  • осмотр территорий, помещений, объектов налогообложения, документов;
  • допрос свидетелей;
  • истребование документов у проверяемого субъекта;
  • истребование документов у контрагентов и прочих лиц, располагающих интересующей налоговые органы информацией;
  • выемка документов;
  • назначение проведения экспертизы и т.д.

В некоторых случаях (например, при допросе свидетелей или осмотре помещений) инспекторы обязаны составлять протоколы. Требования к данным документам прописаны в ст.99 НК РФ.

  1. Оформление результатов налоговой проверки. В последний день проверки налоговый инспектор предоставляет налогоплательщику специальную справку. В ней прописывается предмет, сроки проведения проверки. После предоставления справки мероприятие считается оконченным, представители ФНС не могут запрашивать документы и находиться на территории налогоплательщика.

Далее в течение 2 месяцев налоговый орган составляет акт налоговой проверки – причем даже в случаях, когда нарушения не были обнаружены. Если налогоплательщик не согласен с изложенными в акте доводами и предложениями проверяющих, он вправе в течение одного месяца с момента получения данного документа направить свои возражения. К письменным возражениям лицо может приложить документы, подтверждающие его позицию.

Лицо, в отношении которого проводилась ревизия, вправе лично или через налогового адвоката ознакомиться с материалами налоговой проверки – п.2 ст.101 НК РФ. Соответствующее заявление налоговики должны рассмотреть в течение 2 дней.

После этого все документы, включая акт налоговой проверки, направляются руководителю территориального органа ФНС. Рассмотрение всех собранных материалов осуществляется в присутствии налогоплательщика (его адвоката по налогам), хотя неявка его представителей не является, по общему правилу, препятствием.

Руководитель налогового органа принимает одно из следующих решений:

  • о привлечении налогоплательщика к ответственности;
  • об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности;
  • о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Решение о привлечении к ответственности вступает в силу через 30 дней с момента вручения документа налогоплательщику.

Как оспорить решение налогового органа?

Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности закреплен в ст.138 НК РФ. Если документ еще не вступил в законную силу, налогоплательщик вправе направить апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган через инспекцию, вынесшую решение. Когда решение уже действует, лицо может также подать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 1 года. Подача документа возможна не только непосредственно лицом, права которого нарушены, но и его адвокатом по налоговым делам.

Жалоба должна быть рассмотрена в течение 1 месяца – это общее правило. Однако в некоторых случаях, например, при предоставлении компанией-налогоплательщиком дополнительных материалов, указанный срок может быть продлен еще на 1 месяц. Вышестоящий орган может отменить акт полностью или частично, принять по делу новое решение, но чаще всего по жалобе принимается отрицательное решение.

Если жалоба не была рассмотрена в установленные сроки, либо если налогоплательщика не устроило решение вышестоящего налогового органа, то заинтересованное лицо вправе обратиться в суд. Срок для подачи заявления относительно короткий – всего 3 месяца (ч.4 ст.198 АПК РФ).

Итоговое решение суда можно обжаловать в апелляционной и кассационной инстанциях.

Мораторий на налоговые проверки

Постановление Правительства РФ от 10 марта 2023 года № 372 продлило срок действия моратория на плановые проверки бизнеса до 2030 года. Нововведения касаются только тех проверок, которые перечислены в ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации». В ч.5 ст.2 указанного закона подчеркивается, что его действие не распространяется на мероприятия налогового контроля. Соответственно, в настоящее время ограничений по проведению камеральных или выездных проверок нет.

Чем грозит выездная налоговая проверка?

Главное негативное последствие выездной налоговой проверки – высокий риск доначисления налогов (сейчас он достигает 95 %). По данным Счетной палаты РФ, в 2018 году средний размер доначисления составлял 22,7 млн рублей, в 2021 – почти 50 млн рублей, а в 2022 – около 70 млн рублей.

Среди других отрицательных моментов можно выделить следующие:

  1. Падение выручки компаний. По информации Счетной палаты РФ. В среднем, разрыв в финансовых показателях компании, подвергнутой налоговой проверке, и фирмы, работающей в аналогичной сфере, составляет 15 %. Для микропредприятий этот показатель достигает 33 %.
  2. В процессе ревизии нормальная деятельность фирмы затрудняется или приостанавливается. Связано это с правом налоговых органов изымать документы, системные блоки, флеш-накопители и иные носители информации, допрашивать сотрудников компании, осматривать любые помещения, используемые в предпринимательских целях, и т.д. Срок выездного инспектирования — до 2 месяцев, а в некоторых случаях он продляется до 6 месяцев.
  3. Риск возбуждения уголовного дела по «налоговым» составам в отношении руководства компании. Допросы, обыски, выемки, а также все ограничения, накладываемые на фигуранта дела в связи с расследованием преступления, могут сделать дальнейшее ведение бизнеса невозможным.

Когда ФНС может заблокировать расчетный счет?

Налоговая может заблокировать счет организации или ИП в случаях, указанных в ст.76 НК РФ. Так, это:

  • наличие задолженности по налогам;
  • непредставление налоговой декларации;
  • неисполнение обязанности по получению от ФНС документов в электронном виде;
  • неисполнение обязанности по передаче ФНС квитанции о приеме требований о предоставлении документов, о предоставлении пояснений и о вызове в налоговый орган.

Также приостановление операций по счетам может применяться ФНС в качестве обеспечительной меры после результативных налоговых проверок. В п.10 ст.101 НК РФ подчеркивается: блокировка применяется только в том случае, если непринятие данной меры может привести к невозможности исполнения решения о взыскании с компании недоимки, пеней и штрафов.

Если решение о «заморозке» признано незаконным, либо налоговая несвоевременно разблокировала счет, компания вправе рассчитывать на выплату процентов. Для их расчета применяется ставка рефинансирования, действовавшая в период неправомерной блокировки (п.9.2 ст.76 НК РФ). Также организация может требовать возмещения убытков.

Статья за уклонение от уплаты налогов

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и взносов с организации закреплена ст.199 УК РФ. Причем размер невыплаченных налогов играет первостепенное значение: привлечь к ответственности по ч.1 можно только в том случае, если недоимка в пределах трех финансовых лет превышает 15 млн рублей.

Обстоятельствами, отягчающими вину лица, являются:

  • совершение преступления в составе группы лиц;
  • неуплата налогов на сумму более 45 млн рублей.

Закон выделяет два способа уклонения от уплаты налогов. Первый – умышленное непредставление налоговой декларации (прочих обязательных к предоставлению документов), а второй – сознательное включение в налоговую декларацию (иные документы) искаженных сведений.

Что касается уклонения от уплаты налогов ИП, то в отношении них применяется ст.198 УК РФ. Индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к ответственности, если размер недоимки в течение 3 финансовых лет превышает 2 млн 700 тысяч рублей. Особо крупным размером признается сумма, превышающая 13 млн 500 тысяч рублей.

Могут ли посадить за неуплату налогов?

Чтобы выяснить, могут ли посадить в тюрьму за неуплату налогов, следует обратиться к санкции ст.199 УК РФ. По ч.1 возможно применение одного из следующих наказаний:

  • штраф от 100 до 300 тысяч рублей (или в размере заработка осужденного лица за период от 1 года до 2 лет);
  • до 2 лет принудительных работ (в качестве дополнительной санкции может выступать лишение права заниматься определенной деятельностью/занимать конкретные должности на период до 3 лет);
  • до 6 месяцев ареста;
  • до 3 лет колонии (дополнительно осужденному могут запретить заниматься определенной деятельностью/занимать конкретные должности на срок до 3 лет).

По ч.2 рассматриваемой статьи наказание ужесточается. К лицу может быть применена одна из следующих санкций:

  • штраф от 200 до 500 тысяч рублей (или в размере заработка лица за период от 1 года до 3 лет);
  • до 5 лет принудительных работ;
  • до 5 лет колонии.

В двух последних случаях осужденный может дополнительно лишиться права занимать определенные должности/заниматься конкретной деятельностью на срок до 3 лет.

По данным Судебного департамента при Верховном Суде РФ, в 2022 году по ст.199 УК РФ осуждено 132 человека. При этом по ч.1 к лишению свободы не приговорен ни один человек. А вот при наличии отягчающих обстоятельств вероятность того, что суд посадит за неуплату налогов, возрастает. Так, в том же 2022 году по ч.2 реальные сроки получили 13 предпринимателей.

Можно ли избежать ответственности за уклонение от уплаты налогов?

В примечании к ст.199 УК РФ сказано, что лицо может быть освобождено от уголовной ответственности при наличии одновременно двух условий:

  1. Гражданин совершил указанное преступление впервые, то есть у него отсутствует неснятая или непогашенная судимость за аналогичное деяние. Судимость за другое преступление (например, мошенничество) не учитывается при решении вопроса о возможности освобождения от ответственности. Более того, на освобождение может рассчитывать также лицо, которое ранее также обвинялось в уклонении от уплаты налогов, но вовремя погасило недоимку, в связи с чем уголовное дело было закрыто.
  2. Полное погашение недоимки, выплата пеней и штрафов. Ущерб может быть возмещен организацией, уклонение от уплаты налогов с которой вменяется лицу (п.25 Постановления Пленума ВС РФ от 16 ноября 2019 года № 48). Частичное погашение долга (как и обещание его выплатить) не является основанием для прекращения дела.

При наличии двух указанных выше пунктов следователь с согласия руководителя следственного органа или суд выносят постановление о прекращении преследования/уголовного дела. Обязательное условие - согласие подозреваемого/обвиняемого (ч.5 ст.28.1 УПК РФ).

Отметим: уголовное законодательство содержит не только специальное, но и общие основания освобождения от ответственности.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Может ли налоговая изъять оригиналы документов?

Да, такое право ФНС закреплено в п.8 ст.94 НК РФ. Оригиналы могут быть изъяты при наличии риска их уничтожения, сокрытия, исправления или замены. Также налоговики вправе забрать подлинники, например, для проведения экспертизы.

Что такое дробление бизнеса?

В налоговом законодательстве данное понятие отсутствует, но на практике под дроблением бизнеса подразумевается искусственное разделение финансово-хозяйственной деятельности компании между несколькими взаимосвязанными лицами ради получения необоснованной налоговой выгоды. Как правило, дробление выражается в создании множества ООО/ИП, использующих льготные системы налогообложения вместо основной.

ФНС РФ в своем Письме от 11.08.2017 года № СА-4-7/15895@ перечислила признаки, которые могут свидетельствовать о применении незаконной схемы налоговой оптимизации. Среди них, например, отсутствие у подконтрольных лиц своих кадровых ресурсов и оборотных средств, ведение участниками схемы одной и той же деятельности, несение расходов друг за друга и т.д.

Если ФНС обнаружит подобную схему, компании доначислят налоги, пени, штрафы, а ее руководство может быть привлечено к уголовной ответственности.

Сколько выездных проверок может проводить налоговая?

По общему правилу, налоговая не имеет право проводить более двух выездных проверок в отношении налогоплательщика в течение 1 года. Однако указанный лимит может быть превышен по решению руководителя ФНС (п.5 ст.89 НК РФ).

Как возбуждаются уголовные дела по налоговым преступлениям?

После вступления в силу решения ФНС о привлечении налогоплательщика к ответственности компании дается 75 дней на погашение возникшего долга. Если компания не выполнила это требование, и размер ее задолженности превышает 15 млн рублей, налоговая передает в следственные органы материалы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Какой штраф предусмотрен за неуплату налогов?

За неуплату или неполную уплату налога, сбора, страховых взносов размер штрафа составляет 20 %, а если деяние носит умышленный характер – 40 % от невыплаченной суммы (ст.122 НК РФ). Сейчас на рассмотрении Госдумы РФ находится законопроект № 416287-8, предусматривающий увеличение штрафов за умышленную неуплату налогов до 100 %.

Результаты работы

на реальных примерах
  • ст.198
  • ст.199
  • ст.196
  • ст.195
  • ст.194
  • ст.199 ч.2

Дело по 198 (Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов)

Суть дела
Дело А…ой А.А. «Обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ»

В отношении г-и А. проводилась проверка сообщения о преступлении по факту неуплаты налога на доходы физических лиц за 2014, 2015 и 2016  года в крупном размере . Согласно рапорту оперуполномоченного ОЭБиПК, А., получив доход от сдачи в аренду принадлежащей ему в ЦАО г. Москвы пятикомнатной квартиры в общей сложности за три года в сумме 8 550 000 руб., не уплатил налог на доходы физических лиц в сумме, превышающей 900 000 руб. Адвокатом были представлены для приобщения к материалам проверки проколы опросов соседей и бывших жильцов квартиры, было заявлено ходатайство о проведении опроса участкового по месту нахождения квартиры. В результате было установлено, что в 2014 и в течение трёх месяцев 2015 года в квартире проживали знакомые гражданина А., квартира в этот период не сдавалась, сумма подлежащего к уплате налога составила 53 000 руб. В возбуждении уголовного дела было отказано за отсутствием в действиях А. признаков состава преступления. 

Результат:

В возбуждении уголовного дела отказано в связи с отсутствием в деянии состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ. 

адвокат Саркисов В.И.
Дело вел:
адвокат Саркисов В.И.
АК «Судебный адвокат»

Дело по ст.199 (Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов)

Суть дела
Дело В…ва Е.А. «Обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ»

В…в Е.А., являющийся генеральным директором одной из строительных компаний, обвинялся органами следствия в уклонении от уплаты налогов с организаций путем включения в налоговую декларацию заранее ложных сведений. По версии следствия, В…в сознательно завысил в документах расходы фирмы и, тем самым, не доплатил налог на прибыль и НДС в бюджет государства. Размер недоимки был оценен в 9 353 000 рублей. Е.А. защищал адвокат АК «Судебный адвокат» Кандауров Р.Ю., который в ходе предварительного расследования заявил ходатайство о проведении экспертизы в целях перерасчета сумм подлежащих к уплате налогов, активно участвовал во всех процессуальных мероприятиях и оказывал постоянную поддержку обвиняемому. 

Результат:

Сумма подлежащих к уплате налогов была снижена до 5 250 000 руб. Уголовное дело было прекращено в связи с уплатой налогов,  В-в освобождён от уголовной отвественности на основании ст. 76.1 УК РФ. 

адвокат Саркисов В.И.
Дело вел:
адвокат Саркисов В.И.
АК «Судебный адвокат»

Дело по ст.196 (Преднамеренное банкротство)

Суть дела
Дело О…ва А.Н. «Обвинение в совершении преступления, предусмотренного ст.196 УК РФ»

О…в А.Н., совладелец одной из агрофирм Москвы, подозревался в преднамеренном банкротстве своей компании. По версии следствия, О…в А.Н. добился получения кредита для своей фирмы в размере более 3 000 000 рублей, а затем инициировал процедуру банкротства. Адвокат АК «Судебный адвокат» Данилов Е.П., защищал интересы О…ва А.Н. в ходе предварительного следствия и в судебном процессе, участвовал во всех следственных мероприятиях и собрал доказательства невиновности своего подзащитного. Доводы стороны обвинения были полностью опровергнуты в суде, было доказано, что в действиях О-ва отсутствовал умысел, а банкротство явилось следствием невыполнения контрагентами договорных обязательств (адвокатом были опрошены и представлены для приобщениям к материалам дела протоколы опросов контрагентов, также документы, подтверждающие наличие дебеторской задолженности).

Результат:

В отношении О-ва вынесен оправдательный приговор. Мера пресечения в виде подписки о невыезде отменена.

адвокат Данилов Е.П.
Дело вел:
адвокат Данилов Е.П.
АК «Судебный адвокат»

Дело по ст.195 (Неправомерные действия при банкротстве)

Суть дела
Дело Н…ва П.Р. «Обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.195 УК РФ»

Н…в П.Р., владелец нескольких таксопарков в Москве, обвинялся в сокрытии информации о количестве принадлежащих его обанкротившейся фирме автомобилей и месте их нахождения. По версии следствия, Н…в П.Р. утаил данные сведения об автомобилях, чтобы избежать удовлетворения требований кредиторов за счет имущества, тем самым причинив кредиторам ущерб на сумму 4 500 000 рублей. Адвокат АК «Судебный адвокат» Юрченков Д.А., защищавший Н…ва П.Р. на предварительном следствии, представил доказательства того, что Н…в П.Р. продал автомобили задолго до возникновения финансовых трудностей и что эта продажа не может расцениваться как неправомерные действия. 

Результат:

Жалоба адвоката в порядке ст. 124 УПК РФ удовлетворена. Уголовное дело в отношении Н…ва П.Р. было прекращено в связи с отсутствием состава преступления. 

адвокат Саркисов В.И.
Дело вел:
адвокат Саркисов В.И.
АК «Судебный адвокат»

Дело по ст.194 (Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица)

Суть дела
Дело М…ва Е.В. «Обвинение в совершении преступления, предусмотренного п.г ч.2 ст.194 УК РФ»

Владелец лесозаготовительной фирмы — М…в Е.В. — обвинялся органами следствия в том, что используя поддельные документы, его фирма вместо необработанных бревен тополя вывезла за границу лесоматериалы ценных пород деревьев, тем самым уклонившись от уплаты повышенной ставки вывозной таможенной пошлины. Общий ущерб составил 7 800 000 рублей. Адвокат АК «Судебный адвокат» Саркисов В.И. участвовал в качестве защитника на предварительном следствии, в том числе при производстве обысков в помещениях лесозаготовительной фирмы. Адвокат не допустил изъятия личной компьютерной техники, в отношении М-ва мера пресечения не избиралась, отобрано обязательство о явке. Также Саркисов В.И. активно защищал интересы своего доверителя в суде — адвокат в том числе обосновал в ходатайствах необходимость проведения ряда независимых экспертиз и исследований. 

Результат:

Сумма неуплаченных таможенных платежей была пересчитана в меньшую сторону и составила 4 225 000 руб. Действия подсудимого были переквалифицированы на менее тяжкую часть – ч. 1 ст. 194 УК РФ, назначено наказание в виде штрафа в сумме 500 000 руб. 

адвокат Саркисов В.И.
Дело вел:
адвокат Саркисов В.И.
АК «Судебный адвокат»

Дело по ст.199 ч.2 (Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов) в особо крупном размере

Суть дела
Дело З-ва «Обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст.199 УК РФ»

З-в., являющийся генеральным директором организации, занимающейся куплей-продажей металлов и изделий из них, обвинялся следственным управлением ГСУ СКР по одному из административных округов г. Москвы в уклонении от уплаты налогов с организаций путем включения в налоговую декларацию заранее ложных сведений, в особо крупном размере. По версии следствия, З…в, желая уклониться от уплаты налогов, включил в Документы бухгалтерской и налоговой отчетности организации сведения о расходах по приобретению металла по договорам, заключённым с организациями, имеющими признаки «фирмы-однодневки»; в действительности, по мнению следствия, оформленные финансово-хозяйственные операции не производились.  Общий размер недоимки по налогу на прибыль и НДС был оценен в 32 млн. рублей. З…ва защищал адвокат АК «Судебный адвокат» Саркисов В.И. Адвокат заявил ходатайство о проведении дополнительной судебной экспертизы, по результатам которой сумма недоимки была снижена до 16 млн. руб. В ходатайстве следствия об избрании в отношении меры пресечения в виде подписки о невыезде было отказано. 

Результат:

Сумма подлежащих к уплате налогов была снижена в 2 раза. Обвиняемый в ходе следствия находился под подпиской о невыезде. В отношении З-ва был вынесен обвинительный приговор с назначением наказания в виде 1 года 4 месяцев лишения свободы условно. После обжалования адвокатом не вступившего в силу приговора, З-в полностью возместил причинённый государству ущерб (налоги и суммы пени и штрафных санкций), в связи с чем был освобождён апелляционной инстанцией от уголовной отвественности на основании ст. 76.1 УК РФ. 

адвокат Саркисов В.И.
Дело вел:
адвокат Саркисов В.И.
АК «Судебный адвокат»
Заказать услуги адвоката
×