Понятия «дробление бизнеса» в отечественном законодательстве нет. Но фактически под ним понимается деление одной крупной компании на несколько мелких. Закон не запрещает дробление бизнеса – это следует из ст.57 ГК РФ. Такой шаг будет правомерным, если речь идет об оптимизации работы предприятия, усовершенствовании бизнес-процессов.
Приведем пример законного дробления. Одна компания занимается изготовлением и продажей систем кондиционирования. В целях оптимизации ее целесообразно разделить на две организации, одна из которых занимается изготовлением оборудования, а вторая – его продажей. Учет расходов и доходов по каждому предприятию ведется отдельно, соответственно, руководству проще получать информацию об эффективности работы обеих компаний.
Но в большинстве случаев юридические лица преследуют иную цель, причем единственную – уклонение от уплаты налогов. Ведь в случае дробления бизнес получает возможность применять специальные налоговые режимы, льготы по страховым взносам, недоступные «средним» и «крупным» налогоплательщикам. И такая деятельность, согласно ст.54.1 НК РФ, противоречит закону, поскольку является искажением сведений о хозяйственной жизни предприятия и ведет к уменьшению налогооблагаемой базы.
О признаках незаконного разделения бизнеса сказано в Письме ФНС РФ от 11.08.2017 №СА-4-7/15895@. Так, инспекторы непременно обратят внимание на следующие моменты:
Но однозначных критериев для оценки законности/незаконности дробления нет, поскольку каждый бизнес уникален. В одних случаях, например, использование общих ресурсов может расцениваться как искусственное дробление, а в других – как вполне законный способ оптимизации.
Чем же рискует компания, пытающаяся сэкономить на налогах таким способом? Прежде всего это доначислением крупных сумм налогов.
Так, например, акционерному обществу «ТК Артекс» пришлось заплатить 100 миллионов рублей недоимки по налогам. На незаконное дробление в данном случае указало отсутствие самостоятельности у юридических лиц, сотрудничество с одними и теми же партнерами и использование общих ресурсов в своей деятельности.
Неуплата или неполная уплата налогов, совершенная умышлено, влечет также наложение штрафа в размере 40 % от невыплаченной суммы (ч.3 ст.122 НК РФ). Но и это еще не все: существует реальный риск привлечения виновных лиц к уголовной ответственности по следующим статьям.
Как показывает практика, незаконное дробление бизнеса практически никогда не остается без внимания налоговиков. «Под удар» нередко попадают компании, решившиеся на дробление ради оптимизации, а не уклонения от налогов. Поэтому перед тем, как применять ту или иную схему дробления, руководству компании жизненно необходима консультация адвоката по налогам, который:
Адвокат по налоговым делам также:
Несмотря на то, что судебная практика складывается в пользу налоговиков, грамотно выстроенная линия защиты часто приводит к положительным результатам.
Помните, что искусственное дробление бизнеса в отсутствие деловой цели – это всегда большой и неоправданный риск.
Действующий УК РФ содержит целый ряд статей, предусматривающих уголовную ответственность за совершение уклонения от уплаты налогов и сборов, насколько эффективна помощь адвоката на разных стадиях уголовного дела.
Налоговая проверка – тяжелое испытание для любой компании. Чтобы снизить возможные риски и выйти из ситуации с минимальными потерями, рекомендуется обратиться к налоговому адвокату.
Многие предприниматели считают, что обжалование налоговых проверок – напрасная трата сил и времени. В действительности же свою позицию можно и нужно отстаивать, тем более, что закон дает для этого массу возможностей.
Налоговые органы в целях обеспечения уплаты налогов вправе «замораживать» счета компании. Однако иногда решение о блокировке выносится незаконно, и тогда фирма может взыскать не только проценты, но и убытки с ФНС.
Летом 2018 года ФНС РФ издала Письмо, из которого следует, что присутствие адвоката на допросе — косвенное подтверждение налоговых правонарушений гражданина. Однако это положение противоречит Конституции РФ.
