Обжалование налоговых проверок: алгоритм действий

По информации главы ФНС Михаила Мишустина, в 2018 году количество выездных налоговых проверок сократилось по сравнению с 2017 годом на 30 % и составило 14,2 тысячи. Охват компаний проверками составляет всего 0,18 %: это значит, налоговики выезжают с проверкой лишь к 2 компаниям из 1 000. Но одновременно с сокращением числа выездных проверок увеличивается их эффективность, поскольку налоговая служба опирается на данные АСК НДС-2, позволяющие с высокой степенью вероятности выявить «уклонистов».

В таких условиях организация, к которой приехали налоговые инспекторы с выездной проверкой, практически обречена на доначисление налогов, а также назначение штрафов и пеней. Как осуществляется обжалование выездных проверок? Рассмотрим алгоритм действий.

1. По итогам выездной проверки составляется соответствующий акт, который вручается проверяемому субъекту в течение 5 рабочих дней с момента завершения проверочных мероприятий. Вместе с актом компания должна получить документацию, подтверждающую факт совершенного правонарушения.
2. В течение месяца со дня получения акта и всех документов налогоплательщик должен предоставить свои возражения (если они имеются) и подкрепить их документальными доказательствами.
3. В течение 10 рабочих суток с момента истечения срока для предоставления возражений налоговый орган рассматривает материалы проверки и выносит по ним свое решение.
4. По истечении 1 месяца со дня вручения итогового решения организации оно вступает в законную силу. Однако налогоплательщик может в течение этого срока обжаловать акт, подав соответствующую апелляционную жалобу в вышестоящую инстанцию через налоговый орган, вынесший решение. Срок рассмотрения жалобы – 1 месяц, однако в некоторых случаях он может быть продлен еще на 1 месяц.
5. Если досудебное обжалование не увенчалось успехом, ИП или компании остается последний вариант – обратиться в арбитражный суд. Сделать это можно в течение 3 месяцев с даты получения решения вышестоящего органа. Особо отметим, что в силу положений ч.2 ст.138 НК РФ, такое судебное обжалование невозможно без предварительного обращения в вышестоящие налоговые органы.
6. Если арбитражный суд вынес отрицательное решение, возможно обжалование в кассации и апелляции.

Обжалование проверок ФНС: основания

Какие обстоятельства являются достаточными, чтобы признать результат проверки недействительным? Их немало:

1. Налогоплательщик не был допущен к исследованию материалов проверки ФНС и, следовательно, лишился возможности защиты своих правомочий.
2. Сумма доначисленного налога в решении превышает значение в акте проверки.
3. Основанием доначисления стали документы, полученные в нарушение закона (например, заключения экспертов, полученные без ведома налогоплательщика).
4. Ошибки в вычислениях, произведенные в акте проверки.
5. Нарушение сроков проведения выездных проверок.
6. Наличие в итоговом решении новых эпизодов и претензий, которых ранее не было в акте.

Однако одних оснований для отмены доначислений недостаточно. Необходимо, во-первых, четко соблюдать установленные сроки обжалования, а во-вторых, предоставлять подробное и аргументирование обоснование своей позиции. Поэтому компании, столкнувшиеся с данной проблемой, обязательно должны заручиться поддержкой грамотного налогового адвоката, который:

1. Выяснит, какие нарушения были допущены налоговиками в процессе выездной проверки. Следует отметить, что грубые нарушения инспекторы ФНС почти не совершают, а вот «незаметные» для глаза обывателя встречаются очень часто.
2. Подготовит возражения на акт налоговой проверки. Причем адвокат в качестве доводов будет приводить различные акты ФНС и Минфина, а также сложившуюся судебную практику по рассматриваемому вопросу.
3. Подготовит апелляционную жалобу в вышестоящий орган ФНС. Как показывает практика, только жалобы, составленные на профессиональном уровне, могут достичь своих целей.
4. Представит интересы компании в арбитражном суде в споре с ФНС. Отметим, что на практике суды негласно находятся на стороне налоговиков, поэтому убедить их в обратном неспециалисту достаточно сложно.

Следовательно, не стоит опускать руки, если по итогам выездной налоговой проверки вам доначислены налоги: адвокат по уголовным делам поможет обжаловать акты налоговых органов и не допустит привлечения руководства компании к уголовной ответственности. Главное – не затягивать с обращением к специалисту.

Автор материала:

адвокат Саркисов В.И.