В последние годы государство ведет активную деятельность по выявлению и пресечению схем уклонения от уплаты налогов. В Уголовном кодексе появилась новая статья 173.3, нацеленная на борьбу с «бумажным НДС», а в следственных подразделениях Следственного комитета уровня субъекта Российской Федерации впервые за всю историю появилось 3 управление по расследованию налоговых преступлений. И эффективность работы государства по противодействию налоговым преступлениям только растет благодаря применению современных технических средств контроля и тесному взаимодействию налоговых органов с МВД, ФСБ и Следственным комитетом. Так, в 2025 году аналитическая работа и выездные проверки обеспечили поступление в бюджет 707 млрд рублей, причем на долю НДС пришлось свыше 355 млрд рублей. «Средний чек» налоговой проверки составил 105 млн против 70 млн рублей годом ранее, а результативность выездных мероприятий достигла рекордных 98 %.
При этом средний размер недоимок полностью перекрывает значения, указанные в ст. 199 УК РФ об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов организацией. В данной статье крупным размером признается сумма, превышающая в пределах трех финансовых лет 18 млн 750 тысяч рублей, а особо крупным размером – превышающая 56 млн 250 тысяч рублей. Следовательно, практически каждая выездная проверка может завершиться возбуждением уголовного дела по ст. 199 УК РФ (если, конечно, налогоплательщик оперативно не погасит задолженность и налоговики не успеют передать материалы проверки в следственные органы).
Однако все же шанс избежать уголовной ответственности за неуплату налогов есть. Согласно примечанию к той же статье, лицо освобождается от ответственности при одновременном выполнении двух условий:
Следует уточнить каждое из этих условий.
В соответствии с положениями постановлений Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 № 19 и от 26.11.2019 № 48, впервые совершим преступление считается, в частности, лицо, не имеющее неснятую или непогашенную судимость за то же преступное деяние. Поэтому если ранее субъект привлекался к ответственности, например, за отмывание денежных средств или взяточничество, такое криминальное прошлое не помешает ему избежать обвинительного приговора. Также Верховный Суд РФ указывал: субъект, освобожденный от уголовной ответственности, при совершении аналогичного преступного деяния будет считаться лицом, совершившим преступление впервые.
Что касается второго условия, то вред, причиненный бюджетной системе, должен быть возмещен в полном размере. Частичное погашение долгов, как и обязательство возместить ущерб в будущем, не позволят избежать уголовной ответственности. При этом выплатить недоимку может как сам фигурант уголовного дела, так и организация, уклонение от уплаты налогов с которой вменяется лицу. Погасить долги можно как на этапе предварительного расследования, так и на стадии судебного разбирательства.
В соответствии со ст. 28.1 УПК РФ, после полного возмещения ущерба суд, а также следователь с согласия руководителя следственного органа, прекращает уголовное преследование лица, причастного к уклонению от уплаты налогов, посредством вынесения соответствующего постановления. При этом если субъект возражает против этого, производство по делу продолжается. Погашение налоговой задолженности до возбуждения уголовного дела исключает его возбуждение в последующем.
Прекращение уголовного преследования в связи погашением недоимки по налогу, согласно ст. 133 УПК РФ, не дает лицу права на реабилитацию. Так, оно не может претендовать на возмещение имущественного и морального вреда, на восстановление трудовых, пенсионных, жилищных и иных прав. Однако положительный эффект в виде возможности остаться на свободе и избежать судимости перевешивает все минусы.
Многие предприниматели, ставшие фигурантами уголовных дел об уклонении от уплаты налогов, воспользовались данной возможностью. Например, директор Юговского комбината молочных продуктов Сергей Хазов, обвиняемый в уклонении от уплаты налогов на 500 млн рублей («б» ч. 2 ст. 199 УК РФ), благодаря погашению недоимки избежал уголовного преследования. Произвела оплату долга в размере 400 млн рублей и предпринимательница из Санкт-Петербурга, имя которой ГСУ СК России по городу не разглашает.
Итак, освобождение от ответственности в связи с погашением задолженности по налогам – реальный способ для предпринимателей избежать колонии. Однако его реализация требует соблюдения ряда условий, поэтому перед тем, как принимать то или иное решение, посоветуйтесь со специалистами.
Можно осужденному перевестись в другую колонию по месту жительства его родственников?
Что происходит, если во время действия меры пресечения фигурант уголовного дела заболевает.
Правила назначения исправительных и принудительных работ поменялись.
Стоит ли менять адвоката, усиливать защиту или продолжать работу с текущим защитником.
Следователи и дознаватели получили право блокировать операции по банковским счетам граждан без судебного разрешения.
Когда деяние признаётся малозначительным, почему общественная опасность может «исчезнуть» и как суды используют ч. 2 ст. 14 УК РФ
Даже при нахождении за границей подозреваемый или обвиняемый рискует быть арестованным заочно.
Как соотносится конституционное право на неприкосновенность жилища, частной жизни, личной и семейной тайны с таким следственным действием, как обыск.
Если осужденный уклонился от обязательных, исправительных или принудительных работ, итоговое наказание могут пересмотреть.
В каких случаях следователь может приостановить расследование по уголовному делу?